Voor de periode van 2016 tot en met 2024 gold het handhavingsmoratorium. Over deze jaren kan er (op uitzonderlijke gevallen van kwaadwillendheid en het niet opvolgen van ‘aanwijzingen′ van de Belastingdienst na) geen naheffing opgelegd worden en wordt er ook geen boete opgelegd als achteraf blijkt dat een zzp’er eigenlijk als werknemer werkte.
Het handhavingsmoratorium eindigde op 31 december 2024. Dat betekent dat de Belastingdienst vanaf 1 januari 2025 weer handhaaft bij organisaties die werken met zzp’ers die volgens de wet eigenlijk in loondienst horen.

Over het kalenderjaar 2025 legt de Belastingdienst nog geen boetes op, maar er kan wel belasting nageheven worden. Organisaties kunnen daarnaast eerst een waarschuwing van de Belastingdienst krijgen voordat er zogenaamde boekenonderzoeken (controles) worden ingesteld.

Hoewel de vraag wanneer iemand in loondienst is of als zzp’er ingehuurd mag worden in veel gevallen nog steeds niet simpel te beantwoorden is, gaat de Belastingdienst met ingang van 1 januari 2026 weer volledig handhaven op juiste wetstoepassing. Dat betekent dat er ook meteen boetes opgelegd kunnen worden. Een verlenging van de ‘zachte landing’, waar door de Tweede Kamer om is gevraagd, zit er niet in.

Wat verandert er?
Die zachte landing – die vooral bestaat uit het niet direct instellen van een controle-onderzoek en het afzien van het opleggen van boetes eindigt eind december 2025.
Dit betekent dat de Belastingdienst vanaf januari 2026 weer controles kan uitvoeren zonder voorafgaande waarschuwing en dat er naast naheffingen ook weer boetes opgelegd kunnen worden. Die boetes zien niet op het werken met zzp’ers in de periode tot en met 2025.

Wanneer is er meer duidelijkheid over wie zzp’er kan zijn?
Op dit moment zijn er twee wetsvoorstellen in behandeling bij de Tweede Kamer die beide zien op de vraag hoe bepaald moet worden of iemand als zzp’er of als werknemer kan werken: de Zelfstandigenwet en de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties. Door de Tweede Kamerverkiezingen is onduidelijk of en zo ja, welk wetsvoorstel de eindstreep zal halen. Uit de verkiezingsprogramma’s blijkt wel dat veel partijen aandacht hebben voor dit thema.